浙商证券证交所贵州百灵被“ST”一年后申请“摘帽” 内部整改完成但立案调查尚无结论

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　　ST百灵（SZ002424，即贵州百灵）因2023年度被出具否定意见的内部控制审计报告而“戴帽”，公司在6月18日晚披露，公司内部控制缺陷已经完成整改，向深交所申请撤销公司股票交易其他风险警示。

　　会计师事务所此前出具否定意见，是因为其认为，ST百灵与销售费用相关的内部控制存在重大缺陷，与之相关的财务报告内部控制失效。此后，贵州证监局对ST百灵进行核查发现，ST百灵存在两方面的问题：一是“销售费用归属期间不准确”等会计处理不符合企业会计准则规定，二是内部控制存在重大缺陷。以上问题导致公司多年财务数据披露不真实。

　　ST百灵之后修改了多项2023年年报数据。去年末，公司因涉嫌信披违法违规被中国证监会立案。截至5月12日，立案调查仍未有结果。

　　此外，ST百灵的2024年财报被出具了带强调事项段保留意见的审计报告。同时，公司去年业绩虽扭亏为盈，但净利润转正很大程度上得益于非经常性损益，如计入当期损益的政府补助4705.56万元、非流动性资产处置损益等。

　　整改一年后申请“摘帽”

　　ST百灵“戴帽”源于2023年度浙商证券证交所，公司被天健会计师事务所出具了否定意见的内部控制审计报告。

　　根据《深圳证券交易所股票上市规则》规定：公司最近一年被出具无法表示意见或者否定意见的内部控制审计报告或者鉴证报告，深交所对公司股票实施其他风险警示。

　　6月18日晚，ST百灵在公告中称，2024年，公司围绕“脱帽扭亏”核心任务，采取了多项措施，其中包括全面梳理、完善内部制度，加强内部审计部门的审计监督职能，新设立合规管理部等动作。基于此，ST百灵认为，公司内部控制缺陷已经完成整改。

　　根据上市规则，公司内部控制缺陷整改完成，内部控制能有效运行，向交易所申请对其股票交易撤销其他风险警示的，应当披露会计师事务所对其最近一个会计年度财务会计报告出具的无保留意见的内部控制审计报告。

　　2025年4月29日，ST百灵披露了会计师事务所出具的2024年度带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告。因此，ST百灵向深交所申请撤销公司股票交易其他风险警示。

　　中国证监会立案调查尚无结论浙商证券证交所

　　ST百灵的2023年《内部控制审计报告》被出具否定意见，原因在于会计师事务所认为公司与销售费用相关的内部控制存在重大缺陷。具体表现为：ST百灵在市场开拓及促销费用等的计提方面存在时间滞后、确认不完整等情况，公司未能采取有效措施确保披露的销售费用的真实性、准确性和完整性。

　　记者注意到，2023年，ST百灵的销售费用达23.11亿元，较上年增加7.8亿元，同比增长51%。对此，ST百灵在年报中作出解释：一是报告期内公司对销售模式进行调整，将部分省区的销售模式调整为直营模式，增加了部分销售费用；二是报告期内公司对结算模式进行了调整，严格按照销售政策执行了考核工作，增加了预计的销售费用。

　　在之后的问询函回复中，ST百灵还表示：公司在2023年与客户进行对账梳理时，由于对账工作涉及客户较多，截至审计报告日，ST百灵仅完成部分客户的对账工作；同时，公司与市场开拓及促销费用等相关的内部控制存在计提不及时、不完整等重大缺陷。因此，年报审计机构无法就ST百灵财务报表中市场开拓及促销费用等销售费用的真实性、准确性和完整性，获取充分、适当的审计证据。

　　该事项引起了贵州证监局的注意。去年8月披露的公告显示，经查，ST百灵存在两方面的问题：一是销售费用归属期间不准确等会计处理不符合企业会计准则规定；二是内部控制存在重大缺陷。以上问题导致公司多年财务数据披露不真实。贵州监管局最终决定对ST百灵采取责令改正的监管措施。

　　去年11月，ST百灵再披露，因涉嫌信息披露违法违规，中国证监会决定对公司立案。

　　根据ST百灵在今年5月发布的投资者关系管理记录，立案调查结果仍未公布。6月19日下午，ST百灵董秘办工作人员对《每日经济新闻》记者表示：“公司是向交易所申请‘摘帽’，而立案调查工作是证监会方面进行，目前（立案调查）还没有结论。”但该工作人员未正面回答立案调查事项是否可能影响申请“摘帽”的结果。

　　2024年审计报告带强调事项段保留意见

　　虽然ST百灵2024年年报中消除了否定意见，会计师事务所也出具了2024年度带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告，但会计师事务所同时出具了带强调事项段的保留意见的审计报告。

　　对此，前述工作人员表示：“目前公司已经提交申请，但是否满足‘摘帽’条件，只能看深交所给我们的回复。”

　　ST百灵去年归属于上市公司股东的净利润为3362.19万元，实现盈利，公司曾称这为撤销“ST”奠定了基础。但ST百灵去年扣除非经常性损益后的净利润为-8243.52万元，仍为负值。非经常性损益中，包括计入当期损益的政府补助（4705.56万元）、非流动性资产处置损益等，合计1.16亿元。

　　今年一季度，ST百灵又陷入业绩下滑。公司营收同比下滑超四成，归母净利润同比下滑超五成，扣非后净利润同比锐减96.42%，公司基本面仍有待改善。

　　一位财会行业人士对记者表示，立案调查未结案通常会影响“摘帽”申请，尤其是涉及信息披露违规的案件。公司需等待调查结束并满足（如有的）行政处罚时间要求，同时确保财务和内控问题已解决，才能顺利“摘帽”。该人士还表示：“以ST百灵为例浙商证券证交所，扣非净利润仍然持续亏损，交易所可能会综合评估其持续经营能力。”

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